Среда, 22 июля 2020 10:23

Может ли задолженность физического лица по налогам быть списана налоговым органом?

Прокуратура Гурьевского района разъясняет, что истечение срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с физического лица его задолженности по налогам, пеням и штрафам, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налогов и (или) признания долга безнадежным к взысканию.

В то же время налогоплательщик вправе сам обратиться в суд с заявлением о списании с него налоговой задолженности (п. 3 ст. 44, п. п. 2, 6 ст. 45, п. п. 1, 2 ст. 48, п. 1, 2 ст. 59 НК РФ; Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 27.02.2019 N 5-КГ18-319).

Случаи списания задолженности по налогам

Задолженность по налогам признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию, в частности, в следующих случаях (пп. 3 - 4.1 п. 1, п. 5 ст. 59 НК РФ):

  • смерть физического лица или объявление его умершим (в отношении имущественных налогов - в размере, превышающем стоимость наследственного имущества);
  • принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки;
  • вынесение в некоторых случаях судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства.

Признается безнадежной и подлежит списанию также задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, числящаяся за налогоплательщиком на 01.01.2015, но не погашенная полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг. (ч. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ; Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607).

Законами субъектов РФ, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания для признания безнадежной к взысканию недоимки по налогам (п. 3 ст. 59 НК РФ; пп. 1, 2 п. 1 ст. 2 Закона Московской области от 08.11.2017 N 186/2017-ОЗ).

Порядок и сроки списания безнадежной задолженности

Налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки по налогам, взыскание которой невозможно, в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев для признания недоимки безнадежной.

Решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки принимается в течение одного рабочего дня со дня оформления справки (п. 5 ст. 59 НК РФ; п. п. 3, 5 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@).

Порядок получения информации о списании налоговой задолженности

Узнать о списании задолженности по налогам можно в личном кабинете налогоплательщика или при обращении в территориальный налоговый орган (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ; п. 6 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@).

Также по заявлению налогоплательщика налоговый орган обязан выдать копию решения о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по налогам и произвести совместную сверку расчетов (пп. 5.1 п. 1 ст. 21, пп. 11, 12 п. 1 ст. 32 НК РФ; пп. 4, 5 п. 13 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@).